Jak rozliczyć VAT z importu w trybie art. 33a? Kluczowe informacje dla przedsiębiorców

Czym jest odroczenie podatku VAT zgodnie z art. 33a?

Artykuł 33a ustawy o VAT umożliwia przedsiębiorcom odroczenie rozliczenia VAT z tytułu importu, co pozwala na bezgotówkowe rozliczenie tego podatku. W praktyce oznacza to, że zobowiązanie VAT jest rozliczane poprzez plik JPK, który należy przesłać do odpowiedniego urzędu skarbowego w miesiącu następującym po miesiącu, w którym miał miejsce import.

Terminy rozliczenia VAT dla importu

Przedsiębiorcy, którzy korzystają z odroczenia VAT zgodnie z art. 33a, mają obowiązek rozliczenia podatku w terminie 4 miesięcy od końca miesiąca, w którym dokonano importu. Przestrzeganie tego terminu jest kluczowe, aby uniknąć opóźnień i potencjalnych kar.

Warunki korzystania z procedury odroczenia VAT

Dla przedsiębiorców krajowych:

Aby skorzystać z odroczenia zgodnie z art. 33a ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT, polscy przedsiębiorcy muszą dostarczyć do właściwego urzędu skarbowego następujące dokumenty:

• Zaświadczenie z UCS o niezaleganiu w podatkach,
• Zaświadczenie z UCS o statusie czynnego podatnika VAT,
• Zaświadczenie z ZUS o braku zaległości w składkach ubezpieczeniowych.

Dokumenty te można złożyć zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej, w zależności od wymagań lokalnych urzędów. Zaświadczenia papierowe muszą być dostarczone w oryginale na adres UCS, zawierać czerwoną pieczęć i odręczny podpis osoby wystawiającej. Nie można złożyć zaświadczeń w formie skanu lub wydruku. Zaświadczenia elektroniczne należy przesyłać za pomocą platformy PUESC, e-PUAP lub na adres e-mail właściwego urzędu celno-skarbowego. Każde z zaświadczeń powinno posiadać elektroniczny podpis kwalifikowany organu wydającego. Alternatywnie, zaświadczenia mogą być przesłane wraz z odrębnie załączonym plikiem z podpisem kwalifikowanym.

Zamiast zaświadczeń, podatnik może złożyć oświadczenie pod odpowiedzialnością karną zgodnie z art. 33a ust. 2a ustawy o VAT. Taki dokument musi być złożony w odpowiednim urzędzie celno-skarbowym, zawierać czytelny podpis osoby składającej oświadczenie oraz pieczątkę imienną. Osoba składająca oświadczenie musi być umocowana w KRS lub CEIDG. W przypadku składania oświadczeń elektronicznie, należy użyć platformy PUESC, e-PUAP lub wysłać je na adres e-mail właściwego urzędu celno-skarbowego.

Dla przedsiębiorców zagranicznych:

Podatnicy zagraniczni muszą spełnić te same wymogi co polscy przedsiębiorcy, w tym rejestrację w systemie PUESC oraz, jeśli wymagane, załączenie tłumaczeń przysięgłych dokumentów.

W razie wątpliwości, można sprawdzić, czy firma jest zarejestrowana, korzystając z usługi dostępnej na stronie PUESC.

Jeśli przedsiębiorca składa oświadczenie, musi dostarczyć wyciąg z zagranicznego rejestru handlowego kraju, w którym jest zarejestrowany, wraz z przysięgłym tłumaczeniem na język polski. Dokumenty te można złożyć jako kopię wraz z oryginalnym oświadczeniem lub przesłać jako skan na adres e-mail urzędu celno-skarbowego.

Jeżeli firma ma oddział w Polsce, należy to zaznaczyć na złożonym oświadczeniu lub w piśmie przewodnim. W takim przypadku nie jest wymagane przedstawianie wyciągu z rejestru handlowego wraz z tłumaczeniem, jeśli oświadczenie podpisuje osoba upoważniona do reprezentacji firmy w oddziale.

Jeżeli firma posiada oddział w Polsce, należy to zaznaczyć w oświadczeniu lub piśmie przewodnim. W takim przypadku, jeśli oświadczenie podpisuje osoba upoważniona do reprezentacji firmy w oddziale, nie jest wymagane przedstawianie wyciągu z rejestru handlowego wraz z tłumaczeniem.

Gdy zagraniczny podatnik nie zatrudnia pracowników w Polsce i nie może uzyskać zaświadczenia z ZUS o braku zaległości w płatnościach ubezpieczeniowych, musi złożyć oświadczenie pod rygorem odpowiedzialności karnej, zgodnie z art. 33a ust. 2a ustawy o VAT.

Przy składaniu zaświadczeń lub oświadczeń, zagraniczny przedsiębiorca musi dołączyć informacje o nadanym mu zagranicznym numerze EORI.

Ważność zaświadczeń i oświadczeń

Zaświadczenia i oświadczenia są ważne przez 6 miesięcy od daty ich wydania lub sporządzenia. Przed upływem tego terminu przedsiębiorca powinien dostarczyć aktualne dokumenty, aby kontynuować korzystanie z odroczenia VAT.

Jeśli przedsiębiorca zamierza kontynuować rozliczanie VAT z tytułu importu w trybie art. 33a ustawy o VAT, przed upływem 6 miesięcy musi złożyć aktualne zaświadczenia lub oświadczenia zgodnie z opisanymi procedurami.

Odpowiedzialność za błędy w rozliczeniu

Przedsiębiorca, który nieprawidłowo rozliczy VAT z tytułu importu na podstawie art. 33a, zobowiązany jest do zapłaty naliczonego podatku oraz odsetek. Odpowiedzialność ta może być wspólna z przedstawicielem celnym, jeśli to on dokonywał zgłoszenia.

Odroczenie VAT z importu to korzystne rozwiązanie, które wymaga jednak ścisłego przestrzegania procedur i terminów. Dzięki temu przedsiębiorcy mogą uniknąć dodatkowych kosztów związanych z błędnym rozliczeniem oraz cieszyć się lepszą płynnością finansową dzięki odroczeniu płatności podatku.